|
РЕШЕНИЕ МОГИЛЕВСКОГО ОБЛАСТНОГО СОВЕТА ДЕПУТАТОВ
21 декабря 2005 г. № 15-4
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИЙ О МЕСТНЫХ НАЛОГАХ И СБОРАХ
[Изменения и дополнения:
Решение Могилевского областного Совета депутатов от 19
мая 2006 г. № 17-4 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2006 г., № 102, 9/5215)]
Могилевский областной Совет депутатов РЕШИЛ:
1. Утвердить прилагаемые:
Инструкцию о порядке исчисления, уплаты и использования налога
с продаж товаров в розничной торговле;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на услуги;
Инструкцию о порядке исчисления, уплаты и расходования целевого
сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района) и
целевого транспортного сбора на обновление и восстановление
транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в
городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном
сообщении;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора с пользователей
за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора с пользователей
за осуществление торговли на территории Могилевской области;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора с пользователей
за владение собаками;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора с пользователей
за осуществление охоты и рыболовства;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора с пользователей
за строительство объектов на территории Могилевской области;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора с заготовителей.
2. Настоящее решение вступает в силу с 1 января 2006 г.
Председатель В.И.Пантюхов
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Могилевского областного
Совета депутатов
21.12.2005 № 15-4
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления, уплаты и использования налога
с продаж товаров в розничной торговле
ГЛАВА 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА С ПРОДАЖ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ
1. Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле
(далее - налог с продаж) являются организации, определенные пунктом
2 статьи 13 Налогового кодекса Республики Беларусь, и индивидуальные
предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей -
плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и
организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и
организаций, уплачивающих единый налог для производителей
сельскохозяйственной продукции) (далее - плательщики),
осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные
объекты (далее - розничная торговая сеть) в соответствии с
законодательством Республики Беларусь на территории соответствующих
административно-территориальных единиц Могилевской области.
2. Участник простого товарищества, на которого в соответствии с
договором о совместной деятельности между участниками возложено
ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по
деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет
налоговое обязательство этого товарищества.
3. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения
организаций, определенных пунктом 1 настоящей Инструкции, имеющие
отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет,
исполняют налоговые обязательства этих организаций.
ГЛАВА 2
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
4. Объектами налогообложения являются:
операции по реализации товаров в торговых объектах розничной
торговли (за исключением социально значимых товаров по перечню,
определяемому Советом Министров Республики Беларусь, а также бензина
и дизельного топлива);
операции по реализации в торговых объектах общественного
питания (за исключением ресторанов, баров, кафе) покупных товаров по
розничным ценам без наценки общественного питания, пива, алкогольной
продукции, табачных изделий.
5. Реализация продукции собственного производства и иных
товаров со склада плательщика работникам в счет заработной платы и в
погашение заработной платы не рассматривается как розничная торговля
в целях исчисления налога с продаж.
6. Налоговая база определяется как выручка от реализации
плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них
налога с продаж.
7. Налоговые ставки налога с продаж устанавливаются в размере:
15 процентов налоговой базы при реализации товаров, ввезенных
на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в
свободное обращение в Республике Беларусь (за исключением картофеля
свежего, овощей свежих);
5 процентов налоговой базы при реализации других товаров.
8. Не допускается установление индивидуальных налоговых ставок
отдельным категориям налогоплательщиков.
9. Налогообложение операций по реализации товаров по налоговым
ставкам, указанным в пункте 7 настоящей Инструкции, производится
только при условии наличия раздельного учета выручки от реализации
таких товаров. В случае отсутствия такого учета налогообложение
операций по реализации товаров производится по налоговой ставке 15
процентов, за исключением исчисления налога с продаж по расчетной
ставке в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
10. В случае возврата облагаемого товара из розничной торговли
после включения его в налоговую базу по реализованным товарам на
сумму возвращенного товара уменьшается налоговая база того
налогового периода, в котором произведен возврат.
ГЛАВА 3
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
11. От налога с продаж освобождаются:
11.1. религиозные организации;
11.2. исправительные учреждения Департамента исполнения
наказаний Министерства внутренних дел Республики Беларусь - по
операциям по реализации табачных изделий в своих торговых объектах;
11.3. учреждения образования, социального обслуживания,
лечебно-производственные мастерские при психиатрических,
психоневрологических и противотуберкулезных больницах и диспансерах
- по операциям по реализации продукции собственного производства;
11.4. плательщики, использующие труд инвалидов, если
численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной
численности работников в среднем за отчетный период - по операциям
по реализации продукции собственного производства в своих торговых
объектах;
11.5. организации бытового обслуживания населения - по
операциям по реализации продукции собственного производства в своих
торговых объектах.
12. Плательщики, осуществляющие розничную торговлю товарами
через розничную торговую сеть и объекты общественного питания,
освобождаются от налога с продаж по операциям по реализации:
12.1. товаров в торговых объектах, расположенных в сельской
местности, за исключением операций по реализации товаров по
розничным фиксированным ценам, а также по реализации пива, винно-
водочной продукции и табачных изделий, ввезенных на таможенную
территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в
Республике Беларусь;
12.2. вещей, бывших в употреблении, реализуемых по договорам
комиссии, заключенным с физическими лицами;
12.3. имущества, изъятого и обращенного в доход государства
налоговыми органами, конфискованного по решению суда в установленном
порядке и обращенного в счет погашения задолженности по платежам в
бюджет, а также имущества, изъятого, арестованного, конфискованного
и обращенного в доход государства иным способом;
12.4. ритуальных предметов;
12.5. лекарственных средств, биологически активных добавок, а
также медицинской техники, приборов и оборудования, изделий
медицинского (ветеринарного) назначения;
12.6. в аптечной сети средств дезинфекции;
12.7. книжной продукции и печатных изданий, за исключением
продукции и изделий рекламного и эротического характера;
12.8. рассады, семян (овощных, цветочных культур, пряно-
вкусовых, лекарственных растений, кормовых корнеплодов, лука-севка,
чеснока, картофеля, сидератов, трав), саженцев, декоративных
растений (кустарников);
12.9. средств защиты растений от болезней и вредителей и
удобрений;
12.10. одноразовых пакетов, коробок, стаканов, баульчиков,
используемых для фасовки (упаковки) продовольственных товаров,
полуфабрикатов.
13. Указанные в пунктах 11 и 12 настоящей Инструкции операции
по реализации товаров освобождаются от налогообложения только при
условии наличия раздельного учета выручки от реализации таких
товаров. В случае отсутствия такого учета налогообложение операций
по реализации товаров производится по ставке 15 процентов, за
исключением исчисления налога с продаж по расчетной ставке в
порядке, установленном настоящей Инструкцией.
При использовании льгот, предусмотренных в пунктах 11 и 12
настоящей Инструкции, налог с продаж не исчисляется и не
уплачивается.
Не допускается предоставление дополнительных льгот по налогу с
продаж.
ГЛАВА 4
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ В БЮДЖЕТ
14. Налог с продаж рассчитывается по следующей формуле:
налоговая база х налоговая ставка
сумма налога = ------------------------------------- .
100
Налоговая декларация (расчет) налога с продаж составляется
плательщиками ежемесячно по форме согласно приложению 1 к настоящей
Инструкции.
15. Исчисление налога с продаж плательщики могут производить
исходя из расчетной ставки, определенной делением суммы налога с
продаж по товарам, имеющимся в отчетном налоговом периоде, на
стоимость этих товаров. При этом налоговая декларация (расчет)
налога с продаж составляется плательщиками ежемесячно по форме
согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.
Для исчисления налога с продаж по расчетной ставке необходимо
обеспечить ведение учета реализуемых товаров по ценам реализации, а
также отдельный учет налога с продаж, включаемого в цену товара.
При наличии раздельного учета выручки от реализации товаров и
налога с продаж по торговым объектам возможно определение суммы
налога с продаж по каждому торговому объекту согласно приложению 1
или приложению 2 к настоящей Инструкции. Одновременно плательщики
представляют сводную налоговую декларацию (расчет) по налогу с
продаж, исчисленному в целом по всем объектам налогообложения, по
форме согласно приложению 3 или приложению 4 к настоящей Инструкции.
Заполнение расчета налога с продаж по расчетной ставке
производится в следующем порядке:
по строке 1 отражается сумма налога с продаж по товарам,
имеющимся в остатке на начало отчетного налогового периода;
по строке 2 отражается сумма налога с продаж по поступившим в
отчетном налоговом периоде товарам. Данная сумма налога с продаж
уменьшается на суммы налога с продаж по возвращенным покупателями в
отчетном налоговом периоде товарам, на суммы налога с продаж по
созданным резервам по естественной убыли товаров, а также
корректируется при дооценке или уценке товаров, имеющихся в остатке
на начало отчетного налогового периода;
по строке 3 отражается сумма налога с продаж, определенная
путем суммирования показателей строк 2 и 3;
по строке 4 отражается стоимость товаров, определенная путем
суммирования показателей строк 4.1 и 4.2;
по строке 4.1 отражается выручка от реализации товаров в
отчетном налоговом периоде, включая товары, освобожденные от налога
с продаж. Данная сумма уменьшается на стоимость возвращенных
покупателям в отчетном налоговом периоде товаров, а также
корректируется при дооценке или уценке товаров;
по строке 4.2 отражается стоимость товаров с учетом всех
налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров
(продукции), имеющихся в остатке на конец отчетного налогового
периода;
при отсутствии у плательщика отдельного учета стоимости
многооборотной тары, в которой реализуются товары, в строках 4.1 и
4.2 отражается стоимость товаров с учетом этой тары;
по строке 5 определяется расчетная ставка налога с продаж;
по строке 6 отражается сумма налога с продаж, приходящаяся на
стоимость товаров, имеющихся в остатке на конец отчетного налогового
периода. Данные строки переносятся в строку 1 расчета следующего
налогового периода;
по строке 7 отражается сумма налога с продаж, исчисленная по
реализации товаров по розничным ценам.
16. Сумма налога с продаж устанавливается как надбавка к цене
реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и
исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных
платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе государственные целевые
бюджетные фонды.
17. Для определения цены товара с учетом налога с продаж
необходимо розничную цену товара, сформированную согласно Положению
о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденному
постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22
апреля 1999 г. № 43 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 39, 8/316):
умножить на 115 и разделить на 100 - для товаров, ввезенных на
таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное
обращение в Республике Беларусь;
умножить на 105 и разделить на 100 - для других товаров.
18. При формировании розничной цены стоимость возвратной
(залоговой) тары не учитывается и не включается в налоговую базу для
исчисления налога с продаж. В том случае, когда стоимость тары
включается в стоимость продукции и отпускную цену, она включается в
налоговую базу.
19. Плательщики налога с продаж не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным, представляют в инспекции Министерства по
налогам и сборам по месту постановки на учет налоговые декларации
(расчеты) налога с продаж за отчетный месяц.
20. Уплата налога с продаж производится плательщиками
ежемесячно отдельным платежным поручением не позднее 22-го числа
месяца, следующего за отчетным.
21. Плательщики уплачивают налог с продаж по месту
осуществления розничной торговли товарами через розничную торговую
сеть.
При наличии у плательщика налога с продаж филиалов,
представительств и иных обособленных подразделений, не выделенных на
отдельный баланс и не имеющих текущего (расчетного) либо иного
банковского счета (далее - обособленные подразделения), налог с
продаж уплачивается плательщиком в бюджет по месту осуществления
обособленными подразделениями розничной торговли через розничную
торговую сеть на территории соответствующих административно-
территориальных единиц Могилевской области.
При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров
и налога с продаж по обособленным подразделениям исчисление суммы
налога с продаж, подлежащего уплате по месту осуществления этими
обособленными подразделениями розничной торговли через розничную
торговую сеть, осуществляется методом удельного веса.
Определение налога с продаж, подлежащего уплате по месту
осуществления розничной торговли обособленными подразделениями
методом удельного веса, производится путем умножения общей суммы
налога с продаж, исчисленной в соответствии с пунктом 15 настоящей
Инструкции, на удельный вес выручки обособленного подразделения в
общей сумме выручки от реализации товаров плательщика за отчетный
период. Процент удельного веса рассчитывается с точностью не менее
трех знаков после запятой.
При этом плательщиком представляются в инспекции Министерства
по налогам и сборам по месту осуществления этими обособленными
подразделениями розничной торговли товарами через розничную торговую
сеть налоговые декларации (расчеты) налога с продаж за отчетный
месяц согласно приложению 5 к настоящей Инструкции.
Кроме того, плательщиком представляется сводный реестр
поручений на уплату налога с продаж в инспекции Министерства по
налогам и сборам по месту постановки на учет.
22. Если срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или
праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день
после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
23. Уплата налога с продаж производится в бюджеты городов и
районов на открытые финансовым органам городских и районных
исполнительных комитетов счета по учету средств местных бюджетов на
раздел 11 подраздел 01 «Налог с продаж товаров в розничной торговле»
классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной
приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря
1999 г. № 378 «О бюджетной классификации Республики Беларусь»
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г.,
№ 22, 8/2611).
ГЛАВА 5
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ. КОНТРОЛЬ ЗА ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ
НАЛОГА С ПРОДАЖ, ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЕ
24. Ответственность за правильность исчисления, полноту и
своевременность уплаты, своевременность представления налоговых
деклараций (расчетов), порядок взыскания налога с продаж, а также
права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления
и своевременностью уплаты устанавливается в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
25. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты налога с продаж возлагается на налоговые
органы.
26. Налог с продаж используется на финансирование расходов,
предусмотренных в бюджетах городов и районов.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления, уплаты
и использования налога
с продаж товаров
в розничной торговле
В инспекцию Министерства по Штамп или отметка инспекции
налогам и сборам _______________ Министерства по налогам и сборам
_________________________ району ________________________________
УНП ____________________________ Получено _______________________
________________________________ (число, месяц, год)
(наименование плательщика)
________________________________
(место нахождения) _______________________________
________________________________ (подпись инспектора)
(фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу с продаж товаров в розничной торговле
по ________________________________
за _________________ 2006 года
(месяц)
(составляется при раздельном учете выручки)
(тысяч рублей)
---T---------------------------------------T-----------------------¬
¦ ¦ Показатели ¦ По отчету ¦
¦ ¦ +---------T-------------+
¦ ¦ ¦по данным¦ по данным ¦
¦ ¦ ¦платель- ¦ инспекции ¦
¦ ¦ ¦ щика ¦Министерства ¦
¦ ¦ ¦ ¦ по налогам ¦
¦ ¦ ¦ ¦ и сборам ¦
+--+---------------------------------------+---------+-------------+
¦1 ¦Выручка от реализации товаров в рознич-¦ ¦ ¦
¦ ¦ной торговле - всего ¦ ¦ ¦
+--+---------------------------------------+---------+-------------+
¦2 ¦Выручка от реализации товаров в рознич-¦ ¦ ¦
¦ ¦ной торговле, освобождаемых от налога с¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж ¦ ¦ ¦
+--+---------------------------------------+---------+-------------+
¦3 ¦Выручка от реализации товаров в рознич-¦ ¦ ¦
¦ ¦ной торговле, облагаемая по налоговой¦ ¦ ¦
¦ ¦ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦
+--+---------------------------------------+---------+-------------+
¦4 ¦Налоговая ставка (5 процентов) ¦ ¦ ¦
+--+---------------------------------------+---------+-------------+
¦5 ¦Сумма налога с продаж, исчисленная по¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговой ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 х строка 4 / 105) ¦ ¦ ¦
+--+---------------------------------------+---------+-------------+
¦6 ¦Выручка от реализации товаров в рознич-¦ ¦ ¦
¦ ¦ной торговле, облагаемая по налоговой¦ ¦ ¦
¦ ¦ставке 15 процентов ¦ ¦ ¦
+--+---------------------------------------+---------+-------------+
¦7 ¦Налоговая ставка (15 процентов) ¦ ¦ ¦
+--+---------------------------------------+---------+-------------+
¦8 ¦Сумма налога с продаж, исчисленная по¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговой ставке 15 процентов ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 6 х строка 7 / 115) ¦ ¦ ¦
+--+---------------------------------------+---------+-------------+
¦9 ¦Сумма исчисленного налога с продаж по¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету (строка 5 + строка 8) ¦ ¦ ¦
L--+---------------------------------------+---------+--------------
Руководитель организации ______________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _____________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления, уплаты
и использования налога
с продаж товаров
в розничной торговле
В инспекцию Министерства по Штамп или отметка инспекции
налогам и сборам _______________ Министерства по налогам и сборам
_________________________ району ________________________________
УНП ____________________________ Получено _______________________
________________________________ (число, месяц, год)
(наименование плательщика)
________________________________
(место нахождения) _______________________________
________________________________ (подпись инспектора)
(фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу с продаж товаров в розничной торговле
по ________________________________
за _________________ 2006 года
(месяц)
(составляется при отсутствии раздельного учета выручки,
налогооблагаемой по различным ставкам)
(тысяч рублей)
-----T-------------------------------------T-----------------------¬
¦ ¦ Показатели ¦ По отчету ¦
¦ ¦ +---------T-------------+
¦ ¦ ¦по данным¦ по данным ¦
¦ ¦ ¦платель- ¦ инспекции ¦
¦ ¦ ¦ щика ¦Министерства ¦
¦ ¦ ¦ ¦ по налогам ¦
¦ ¦ ¦ ¦ и сборам ¦
+----+-------------------------------------+---------+-------------+
¦ 1 ¦Сальдо по счету 42 субсчет "Налог с¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж" на начало месяца - всего ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------------+---------+-------------+
¦ 2 ¦Налог с продаж по поступившим товарам¦ ¦ ¦
¦ ¦(оборот по кредиту счета 42 субсчет¦ ¦ ¦
¦ ¦"Налог с продаж" за минусом оборота¦ ¦ ¦
¦ ¦по дебету счета 42) за отчетный месяц¦ ¦ ¦
¦ ¦- всего ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------------+---------+-------------+
¦ 3 ¦Предварительное сальдо по налогу с¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж на конец месяца - всего ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1 + строка 2) ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------------+---------+-------------+
¦ 4 ¦Стоимость товаров - всего ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 4.1 + строка 4.2) ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------------+---------+-------------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦4.1 ¦реализовано товаров за отчетный месяц¦ ¦ ¦
¦ ¦(оборот по кредиту счета 90) за мину-¦ ¦ ¦
¦ ¦сом возврата товаров ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------------+---------+-------------+
¦4.2 ¦остаток товаров на конец отчетного¦ ¦ ¦
¦ ¦месяца (сальдо по дебету счета 41) ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------------+---------+-------------+
¦ 5 ¦Средний процент налога с продаж*¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 / строка 4 х 100) ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------------+---------+-------------+
¦ 6 ¦Налог с продаж на остаток товаров¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 4.2 х строка 5 / 100) ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------------------+---------+-------------+
¦ 7 ¦Налог с продаж на реализованные това-¦ ¦ ¦
¦ ¦ры, подлежащий перечислению в бюджет¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 - строка 6) ¦ ¦ ¦
L----+-------------------------------------+---------+--------------
______________________________
*Процент определяется с точностью не менее 3 знаков после
запятой.
Руководитель организации ______________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _____________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 3
к Инструкции о порядке
исчисления, уплаты
и использования налога
с продаж товаров
в розничной торговле
В инспекцию Министерства по Штамп или отметка инспекции
налогам и сборам _______________ Министерства по налогам и сборам
_________________________ району ________________________________
УНП ____________________________ Получено _______________________
________________________________ (число, месяц, год)
(наименование плательщика)
________________________________
(место нахождения) _______________________________
________________________________ (подпись инспектора)
(фамилия ответственного лица,
телефон)
СВОДНАЯ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу с продаж товаров в розничной торговле
за _________________ 2006 года
(месяц)
(составляется при раздельном учете выручки)
(тысяч рублей)
----T-----------------T----------T-----------T-----------T-------------T-----------T------------T-----------¬
¦ № ¦Наименование инс-¦Выручка от¦Выручка от ¦Выручка от ¦Сумма налога ¦Выручка от ¦Сумма налога¦ИТОГО нало-¦
¦п/п¦пекции Министерс-¦реализации¦реализации ¦реализации ¦с продаж, ис-¦реализации ¦ с продаж, ¦га с продаж¦
¦ ¦тва по налогам и ¦товаров в ¦ товаров в ¦ товаров в ¦численная по ¦ товаров в ¦исчисленная ¦ к уплате ¦
¦ ¦сборам, в которую¦розничной ¦ розничной ¦ розничной ¦ налоговой ¦ розничной ¦по налоговой¦(графа 6 + ¦
¦ ¦ представляется ¦торговле, ¦ торговле, ¦ торговле, ¦ ставке ¦ торговле, ¦ ставке 15 ¦+ графа 8) ¦
¦ ¦налоговая декла- ¦ - всего ¦освобожда- ¦облагаемая ¦ 5 процентов ¦облагаемая ¦ процентов ¦ ¦
¦ ¦рация (расчет) по¦ ¦емая от на-¦по налого- ¦ (графа 5 х ¦по налого- ¦ (графа 7 х ¦ ¦
¦ ¦ налогу с продаж ¦ ¦лога с про-¦вой ставке ¦ х 5 / 105) ¦вой ставке ¦х 15 / 115) ¦ ¦
¦ ¦товаров в рознич-¦ ¦ даж ¦5 процентов¦ ¦15 процен- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ной торговле ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ тов ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+----------+-----------+-----------+-------------+-----------+------------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+---+-----------------+----------+-----------+-----------+-------------+-----------+------------+-----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+----------+-----------+-----------+-------------+-----------+------------+-----------+
¦ ¦ ВСЕГО¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+-----------------+----------+-----------+-----------+-------------+-----------+------------+------------
Руководитель организации ______________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 4
к Инструкции о порядке
исчисления, уплаты
и использования налога
с продаж товаров
в розничной торговле
СВОДНАЯ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу с продаж в розничной торговле
за _____________________2006 года
(месяц)
(составляется при отсутствии раздельного учета выручки,
налогооблагаемой по различным ставкам)
(тысяч рублей)
----T------------T--------T-------------T------------T-------------------------------T----------T----------T-----------¬
¦ № ¦Наименование¦ Сальдо ¦Налог с про- ¦Предварите- ¦ Стоимость товара ¦ Средний ¦ Налог с ¦ Налог с ¦
¦п/п¦ инспекции ¦по счету¦даж по посту-¦льное сальдо+----------T---------T----------+ процент ¦ продаж на¦продаж, ис-¦
¦ ¦Министерства¦42 (на- ¦ пившим ¦по налогу с ¦реализова-¦ остаток ¦ итого ¦ налога с ¦ остаток ¦ численный ¦
¦ ¦по налогам и¦ лог с ¦товарам (обо-¦ продаж на ¦но товаров¦ товаров ¦(графа 6 +¦ продаж ¦ товаров ¦по реализа-¦
¦ ¦ сборам, в ¦продаж) ¦рот по креди-¦конец меся- ¦за отчет- ¦на конец ¦+ графа 7)¦(графа 5 /¦(графа 7 х¦ции товаров¦
¦ ¦ которую ¦на нача-¦ ту счета 42 ¦ца, - всего ¦ный месяц ¦отчетного¦ ¦/ графа 8 ¦х графа 9/¦(графа 5 - ¦
¦ ¦представля- ¦ло пери-¦(налог с про-¦ (графа 3 + ¦за минусом¦ месяца ¦ ¦ х 100) ¦ / 100) ¦- графа 10)¦
¦ ¦ется налого-¦ ода - ¦даж) за мину-¦ графа 4) ¦ возврата ¦(конечное¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вая деклара-¦ всего ¦ сом оборота ¦ ¦ товаров ¦ сальдо ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ция (расчет)¦ ¦ по дебету ¦ ¦ ¦счета 41)¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по налогу с ¦ ¦счета 42) за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ продаж ¦ ¦отчетный ме- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ сяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+--------+-------------+------------+----------+---------+----------+----------+----------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
+---+------------+--------+-------------+------------+----------+---------+----------+----------+----------+-----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+--------+-------------+------------+----------+---------+----------+----------+----------+-----------+
¦ ¦ ИТОГО¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
L---+------------+--------+-------------+------------+----------+---------+----------+----------+----------+------------
Руководитель организации ______________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 5
к Инструкции о порядке
исчисления, уплаты
и использования налога
с продаж товаров
в розничной торговле
В инспекцию Министерства по Штамп или отметка инспекции
налогам и сборам _______________ Министерства по налогам и сборам
_________________________ району ________________________________
УНП ____________________________ Получено _______________________
________________________________ (число, месяц, год)
(наименование плательщика)
________________________________
(место нахождения) _______________________________
________________________________ (подпись инспектора)
(фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу с продаж товаров в розничной торговле
по ________________________________
за _________________ 2006 года
(месяц)
(составляется при определении налога
с продаж методом удельного веса)
(тысяч рублей)
---T-------------------------------------T-------------------------¬
¦ ¦ Показатели ¦ По отчету ¦
¦ ¦ +-----------T-------------+
¦ ¦ ¦ по данным ¦ по данным ¦
¦ ¦ ¦плательщика¦инспекции Ми-¦
¦ ¦ ¦ ¦нистерства по¦
¦ ¦ ¦ ¦ налогам и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ сборам ¦
+--+-------------------------------------+-----------+-------------+
¦1 ¦Выручка от реализации товаров в роз-¦ ¦ ¦
¦ ¦ничной торговле - всего ¦ ¦ ¦
+--+-------------------------------------+-----------+-------------+
¦2 ¦Выручка от реализации товаров в роз-¦ ¦ ¦
¦ ¦ничной торговле по обособленным под-¦ ¦ ¦
¦ ¦разделениям ¦ ¦ ¦
+--+-------------------------------------+-----------+-------------+
¦3 ¦Средний процент выручки* ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 2 / строка 1 х 100) ¦ ¦ ¦
+--+-------------------------------------+-----------+-------------+
¦4 ¦Налог с продаж, исчисленный в целом¦ ¦ ¦
¦ ¦по плательщику по расчетной ставке ¦ ¦ ¦
+--+-------------------------------------+-----------+-------------+
¦5 ¦Сумма налога с продаж к уплате по¦ ¦ ¦
¦ ¦обособленным подразделениям ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 х строка 4 / 100) ¦ ¦ ¦
L--+-------------------------------------+-----------+--------------
______________________________
*Процент определяется с точностью не менее 3 знаков после
запятой.
Руководитель организации ______________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _____________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Могилевского областного
Совета депутатов
21.12.2005 № 15-4
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты налога на услуги
ГЛАВА 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА УСЛУГИ, ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1. Плательщиками налога на услуги являются организации,
определенные пунктом 2 статьи 13 Налогового кодекса Республики
Беларусь, и индивидуальные предприниматели (за исключением
индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также
индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих
упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих
единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции)
(далее - плательщики), осуществляющие на территории соответствующих
административно-территориальных единиц Могилевской области операции
по оказанию услуг, являющихся объектом налогообложения.
2. Участник простого товарищества, на которого в соответствии
с договором о совместной деятельности между участниками возложено
ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по
деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет
налоговое обязательство этого товарищества.
3. Филиалы, представительства и иные обособленные
подразделения организаций, определенных пунктом 1 настоящей
Инструкции, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной
банковский счет, исполняют налоговые обязательства этих организаций.
4. Объектом налогообложения являются операции по оказанию
плательщиками услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц,
кемпингов, мотелей; ресторанов, баров, кафе; дискотек, бильярдных,
боулинг-клубов; парикмахерских, салонов красоты, соляриев,
косметических салонов, оказывающих косметологические услуги; с
недвижимым имуществом; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых
абонентам; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и
ремонту автотранспортных средств.
ГЛАВА 2
НАЛОГОВАЯ БАЗА, НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ И ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
5. Налоговая база определяется как выручка от реализации
плательщиками услуг без включения в них налога на услуги.
При этом выручка от реализации услуг определяется без учета
стоимости приобретенных и использованных непосредственно для
оказания таких услуг комплектующих изделий, запасных частей, работ и
услуг, выполненных (оказанных) сторонними организациями и
индивидуальными предпринимателями, расходы по которым включаются в
соответствии с законодательством организациями в состав затрат по
производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг),
учитываемых при налогообложении, индивидуальными предпринимателями -
в состав расходов, связанных с извлечением доходов от
предпринимательской деятельности.
6. Налоговые ставки налога на услуги устанавливаются в
размере:
6.1. 5 процентов налоговой базы при оказании услуг:
рынков, ярмарок, выставок-продаж;
гостиниц;
ресторанов, баров, кафе;
дискотек;
парикмахерских, салонов красоты, косметических салонов,
оказывающих косметологические услуги;
по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных
средств;
сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам;
6.2. 10 процентов налоговой базы при оказании услуг:
кемпингов, мотелей;
бильярдных, боулинг-клубов;
соляриев;
с недвижимым имуществом;
кабельного телевидения.
7. Не допускается установление индивидуальных налоговых ставок
отдельным категориям налогоплательщиков.
8. Налогообложение операций по оказанию услуг по налоговым
ставкам, указанным в подпункте 6.1 пункта 6 настоящей Инструкции,
производится только при условии наличия раздельного учета выручки от
реализации таких услуг. В случае отсутствия такого учета
налогообложение операций по оказанию услуг производится по налоговой
ставке 10 процентов.
9. От налога на услуги освобождаются (налог на услуги не
исчисляется и не уплачивается) организации бытового обслуживания
населения, имеющие сеть комплексных приемных пунктов в сельской
местности.
10. Не допускается предоставление плательщикам дополнительных
льгот.
ГЛАВА 3
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ НАЛОГА НА УСЛУГИ В БЮДЖЕТ
11. Налог рассчитывается по следующей формуле:
налоговая база х налоговая ставка
сумма налога = -----------------------------------.
100
12. Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене
реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и
исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и платежей,
уплачиваемых в бюджет, в том числе государственные целевые бюджетные
фонды.
13. Для определения цены услуг с учетом налога на услуги
необходимо цену услуг, сформированную согласно Положению о порядке
формирования и применения цен и тарифов, утвержденному
постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22
апреля 1999 г. № 43 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 39, 8/316):
умножить на 105 и разделить на 100 - при оказании услуг,
налогооблагаемых по налоговой ставке 5 процентов;
умножить на 110 и разделить на 100 - при оказании услуг,
налогооблагаемых по налоговой ставке 10 процентов.
14. Плательщики налога на услуги не позднее 20-го числа
месяца, следующего за отчетным, представляют в инспекции
Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учет
налоговые декларации (расчеты) налога на услуги нарастающим итогом с
начала года по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.
При наличии у плательщика налога на услуги филиалов,
представительств и иных обособленных подразделений, не выделенных на
отдельный баланс и не имеющих текущего (расчетного) либо иного
банковского счета (далее - обособленные подразделения), налоговые
декларации (расчеты) налога на услуги представляются в инспекции
Министерства по налогам и сборам по месту оказания услуг этими
обособленными подразделениями. Одновременно плательщики, имеющие за
пределами административно-территориальной единицы, на территории
которой они зарегистрированы, обособленные подразделения,
представляют сводную налоговую декларацию (расчет) по налогу на
услуги, исчисленному в целом по всем объектам налогообложения, по
форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.
15. Уплата налога на услуги производится плательщиками
ежемесячно отдельным платежным поручением не позднее 22-го числа
месяца, следующего за отчетным.
16. Если срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или
праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день
после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
17. При наличии у плательщика налога на услуги обособленных
подразделений уплата налога на услуги производится плательщиком по
месту получения обособленными подразделениями выручки, облагаемой
налогом на услуги. Сводный реестр поручений на уплату налога на
услуги представляется плательщиком в инспекции Министерства по
налогам и сборам по месту постановки на учет.
18. Уплата платежей производится в бюджеты городов и районов
на открытые финансовым органам городских и районных исполнительных
комитетов счета по учету средств местных бюджетов на раздел 16
подраздел 02 «Налог на услуги» классификации доходов бюджетов
Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов
Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378 «О бюджетной
классификации Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).
ГЛАВА 4
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ЗА ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ
НАЛОГА НА УСЛУГИ, ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЕ
19. Ответственность за правильность исчисления, полноту и
своевременность уплаты, своевременность представления налоговых
деклараций (расчетов), порядок взыскания налога на услуги, а также
права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления
и своевременностью уплаты устанавливается в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
20. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты налога на услуги возлагается на налоговые
органы.
21. Налог на услуги используется на финансирование расходов,
предусмотренных в бюджетах городов и районов.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на услуги
В инспекцию Министерства по Штамп или отметка инспекции
налогам и сборам _______________ Министерства по налогам и сборам
_________________________ району ________________________________
УНП ____________________________ Получено _______________________
________________________________ (число, месяц, год)
(наименование плательщика)
________________________________
(место нахождения) _______________________________
________________________________ (подпись инспектора)
(фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога на услуги
по ___________________________________
за ______________________ 2006 года
(период)
(тысяч рублей)
--------------------------------------T-----------T----------------¬
¦ Показатели ¦ По данным ¦ По данным инс- ¦
¦ ¦плательщика¦ пекции Минис- ¦
¦ ¦ ¦терства по нало-¦
¦ ¦ ¦ гам и сборам ¦
+-------------------------------------+-----------+----------------+
¦1. Выручка от оказанных услуг, обла-¦ ¦ ¦
¦гаемых налогом на услуги, - всего ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------+----------------+
¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦1.1. облагаемых по налоговой ставке¦ ¦ ¦
¦10 процентов ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------+----------------+
¦1.2. облагаемых по налоговой ставке 5¦ ¦ ¦
¦процентов ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------+----------------+
¦2. Сумма налога на услуги - всего ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------+----------------+
¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦2.1. по налоговой ставке 10 процентов¦ ¦ ¦
¦(строка 1.1 х 10 / 110) ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------+----------------+
¦2.2. по налоговой ставке 5 процентов¦ ¦ ¦
¦(строка 1.2 х 5 / 105) ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------+----------------+
¦3. Начислено налога на услуги по пре-¦ ¦ ¦
¦дыдущей налоговой декларации (расче-¦ ¦ ¦
¦ту) ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-----------+----------------+
¦4. Подлежит к доначислению за отчет-¦ ¦ ¦
¦ный месяц (строка 2 - строка 3) ¦ ¦ ¦
L-------------------------------------+-----------+-----------------
---------T-------T--------¬
По сроку уплаты ¦ ¦ ¦ ¦
L--------+-------+---------
(число) (месяц) (год)
Руководитель организации ______________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _____________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на услуги
СВОДНАЯ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на услуги
за _________________ 2006 года
(период)
(тысяч рублей)
----T---------------T----------------------------T------------T------------T----------T-----------T------------¬
¦ № ¦ Наименование ¦ Выручка от оказанных услуг ¦Сумма налога¦Сумма налога¦ ¦ Начислено ¦ Подлежит к ¦
¦п/п¦инспекции Мини-+----T-----------------------+ на услуги, ¦ на услуги, ¦ ИТОГО ¦ налога на ¦доначислению¦
¦ ¦стерства по на-¦все-¦ в том числе ¦исчисленная ¦исчисленная ¦налога на ¦ услуги по ¦за отчетный ¦
¦ ¦логам и сборам,¦ го +-----------T-----------+по налоговой¦по налоговой¦ услуги к ¦предыдущей ¦ период ¦
¦ ¦в которую пред-¦ ¦выручка от ¦выручка от¦ ставке 10 ¦ ставке 5 ¦ уплате ¦ налоговой ¦ (графа 8 - ¦
¦ ¦ставляется на- ¦ ¦ оказанных ¦ оказанных ¦ процентов ¦ процентов ¦(графа 6 +¦декларации ¦ - графа 9) ¦
¦ ¦логовая декла- ¦ ¦услуг, об- ¦ услуг, об-¦ (графа 4 х ¦ (графа 5 х ¦+ графа 7)¦ (расчету) ¦ ¦
¦ ¦рация (расчет) ¦ ¦лагаемая по¦ лагаемая ¦х 10 / 110) ¦х 5 / 105) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ по налогу на ¦ ¦ налоговой ¦ по налого-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ услуги ¦ ¦ ставке 10 ¦ вой ставке¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ процентов ¦5 процентов¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------+----+-----------+-----------+------------+------------+----------+-----------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+---+---------------+----+-----------+-----------+------------+------------+----------+-----------+------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------+----+-----------+-----------+------------+------------+----------+-----------+------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------+----+-----------+-----------+------------+------------+----------+-----------+------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------+----+-----------+-----------+------------+------------+----------+-----------+------------+
¦ ¦ ВСЕГО¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
L---+---------------+----+-----------+-----------+------------+------------+----------+-----------+-------------
Руководитель организации ______________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _____________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Могилевского областного
Совета депутатов
21.12.2005 № 15-4
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления, уплаты и расходования целевого сбора на
содержание и развитие инфраструктуры города (района) и целевого
транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего
пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском,
пригородном и междугородном автобусном сообщении
ГЛАВА 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЦЕЛЕВОГО СБОРА НА СОДЕРЖАНИЕ И РАЗВИТИЕ ИНФРАСТРУКТУРЫ
ГОРОДА (РАЙОНА) И ЦЕЛЕВОГО ТРАНСПОРТНОГО СБОРА НА ОБНОВЛЕНИЕ И
ВОССТАНОВЛЕНИЕ ТРАНСПОРТА ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМОГО НА
МАРШРУТАХ В ГОРОДСКОМ ПАССАЖИРСКОМ, ПРИГОРОДНОМ И МЕЖДУГОРОДНОМ
АВТОБУСНОМ СООБЩЕНИИ
1. Плательщиками целевого сбора на содержание и развитие
инфраструктуры города (района) и целевого транспортного сбора на
обновление и восстановление транспорта общего пользования,
используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и
междугородном автобусном сообщении, являются организации,
определенные пунктом 2 статьи 13 Налогового кодекса Республики
Беларусь, и индивидуальные предприниматели (за исключением
индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также
индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих
упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих
единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции)
(далее - плательщики).
2. Участник простого товарищества, на которого в соответствии
с договором о совместной деятельности между участниками возложено
ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по
деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет
налоговое обязательство этого товарищества.
ГЛАВА 2
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ЦЕЛЕВОГО
СБОРА НА СОДЕРЖАНИЕ И РАЗВИТИЕ ИНФРАСТРУКТУРЫ ГОРОДА (РАЙОНА) И
ЦЕЛЕВОГО ТРАНСПОРТНОГО СБОРА НА ОБНОВЛЕНИЕ И ВОССТАНОВЛЕНИЕ
ТРАНСПОРТА ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМОГО НА МАРШРУТАХ В
ГОРОДСКОМ ПАССАЖИРСКОМ, ПРИГОРОДНОМ И МЕЖДУГОРОДНОМ АВТОБУСНОМ
СООБЩЕНИИ
3. Объектом налогообложения целевым сбором на содержание и
развитие инфраструктуры города (района) и целевым транспортным
сбором на обновление и восстановление транспорта общего пользования,
используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и
междугородном автобусном сообщении, является осуществление
предпринимательской деятельности на территории Могилевской области.
4. Налоговая база определяется:
для плательщиков-организаций - как сумма прибыли, остающаяся в
распоряжении организации после налогообложения;
для плательщиков - индивидуальных предпринимателей - как сумма
дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя
после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.
5. Налоговая база у плательщиков-организаций определяется как
разница между суммой прибыли от реализации товаров (работ, услуг),
иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные
ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав,
доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов
по этим операциям, полученных в налоговом периоде, и суммами
исчисленных налога на недвижимость за основные средства, налога на
прибыль, налогов на доходы, уплачиваемых небанковскими кредитно-
финансовыми организациями, страховыми организациями, иными
юридическими лицами от операций с ценными бумагами, от лотерейной
деятельности, налога на игорный бизнес за соответствующий период.
6. Прибыль от реализации товаров (работ, услуг), иных
ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности,
нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав, доходы и
расходы от внереализационных операций определяются в соответствии со
статьей 2 Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года «О
налогах на доходы и прибыль» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 4, ст. 77), Декретом Президента Республики
Беларусь от 23 апреля 1999 г. № 19 «Об установлении налога на доходы
от осуществления лотерейной деятельности» (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 33, 1/289), пунктом 1
Декрета Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43 «О
налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности»
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г.,
№ 4, 1/871), Указом Президента Республики Беларусь от 10 января 2005
г. № 9 «Об утверждении Положения об осуществлении деятельности в
сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь»
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г.,
№ 5, 1/6157) и другими нормативными правовыми актами Республики
Беларусь.
7. Для плательщиков - индивидуальных предпринимателей
налоговая база определяется как разница между суммой дохода,
получаемого физическими лицами от осуществления ими
предпринимательской деятельности в установленном законодательством
Республики Беларусь порядке, доходов от внереализационных операций,
уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, полученных в
налоговом периоде, и суммами исчисленных подоходного налога, налога
на игорный бизнес, обязательных страховых взносов в Фонд социальной
защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики
Беларусь за соответствующий период.
8. Налоговая ставка целевого сбора на содержание и развитие
инфраструктуры города (района) устанавливается в размере 1 процента
налоговой базы, целевого транспортного сбора на обновление и
восстановление транспорта общего пользования, используемого на
маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном
автобусном сообщении, - в размере 2 процентов налоговой базы.
Уплата целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры
города (района) и целевого транспортного сбора на обновление и
восстановление транспорта общего пользования, используемого на
маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном
автобусном сообщении (далее - единый платеж с прибыли), производится
единым платежом в размере 3 процентов.
ГЛАВА 3
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
9. Облагаемая единым платежом с прибыли прибыль (доход),
определенная в соответствии с пунктом 6 настоящей Инструкции,
уменьшается на прибыль (доход), подлежащую льготированию согласно
статье 5 Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль»,
подпунктам 1.5, 1.9, 1.10 пункта 1 Декрета Президента Республики
Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43.
10. При нарушении условий льготирования прибыли,
предусмотренных пунктом 2в) статьи 5 Закона Республики Беларусь «О
налогах на доходы и прибыль», подпунктом 1.9.1 пункта 1 Декрета
Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43, в
результате чего льгота прекращается, льготный порядок
налогообложения при исчислении единого платежа с прибыли также
прекращается и сумма единого платежа с прибыли, не уплаченная в
связи с ее предоставлением, подлежит внесению в бюджет с уплатой
пени за период с момента предоставления льготы по день уплаты
единого платежа с прибыли включительно.
11. Выявленные в текущем отчетном периоде суммы прибыли
(убытков) прошлых отчетных периодов, приведшие к занижению
(завышению) налоговой базы для исчисления единого платежа с прибыли
за такие периоды, учитываются в уточненной налоговой декларации
(расчете) по единому платежу с прибыли, представляемой за период, к
которому относятся указанные суммы.
12. Освобождаются от уплаты единого платежа с прибыли (при
использовании льгот, предусмотренных в настоящем пункте, единый
платеж с прибыли не исчисляется и не уплачивается):
организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации),
признаваемые таковыми в соответствии со статьей 16 Налогового
кодекса Республики Беларусь;
хоккейные клубы в соответствии с пунктом 3 Указа Президента
Республики Беларусь от 7 июля 2003 г. № 290 «О дополнительных мерах
государственной поддержки хоккейных клубов» (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 76, 1/4746);
футбольные клубы в соответствии с пунктом 2 Указа Президента
Республики Беларусь от 7 июля 2003 г. № 291 «О дополнительных мерах
государственной поддержки футбольных клубов» (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 77, 1/4758);
организации - резиденты свободной экономической зоны «Могилев»
в рамках действия специального правового режима свободной
экономической зоны «Могилев»;
организации, использующие труд инвалидов, в которых
численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной
численности работников в среднем за отчетный период. При определении
плательщиками списочной численности в среднем за период для
применения льготы в списочную численность (с учетом совместителей)
включаются также и работники, не состоящие в штате организации
(работающие по договорам подряда, другим договорам гражданско-
правового характера);
организации бытового обслуживания населения, имеющие сеть
комплексных приемных пунктов в сельской местности;
организации, привлекающие к работам студенческие отряды, - в
части прибыли, полученной от реализации выполненных работ (оказанных
услуг) указанными студенческими отрядами.
___________________________________________________________
Пункт 12 дополнен абзацем решением Могилевского областного
Совета депутатов от 19 мая 2006 г. № 17-4
___________________________________________________________
13. Не допускается предоставление дополнительных льгот, кроме
льгот, предусмотренных настоящей Инструкцией.
ГЛАВА 4
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И ЗАЧИСЛЕНИЯ
ЕДИНОГО ПЛАТЕЖА С ПРИБЫЛИ В БЮДЖЕТ
14. Единый платеж с прибыли исчисляется по следующей формуле:
сумма единого платежа с прибыли = налоговая база х 3 : 100.
15. Уплата единого платежа с прибыли плательщиками
производится за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении
после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.
16. Порядок уплаты единого платежа с прибыли организациями,
имеющими филиалы, представительства и иные обособленные
подразделения, устанавливается Министерством по налогам и сборам
Республики Беларусь.
17. Организации ежемесячно не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным, а индивидуальные предприниматели по итогам
работы за отчетный квартал ежеквартально не позднее 20-го числа
месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в инспекции
Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учет
налоговые декларации (расчеты) единого платежа с прибыли нарастающим
итогом с начала года по форме согласно приложению 1 или 2 к
настоящей Инструкции.
18. Уплата единого платежа с прибыли производится
организациями ежемесячно отдельным платежным поручением не позднее
22-го числа месяца, следующего за отчетным, а индивидуальными
предпринимателями - по итогам работы за отчетный квартал
ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным
кварталом.
В городах и районах уплата единого платежа производится на
субсчета областного бюджета на раздел 04 подраздел 10 «Целевые сборы
(транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего
пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском,
пригородном и междугородном автобусном сообщении, сбор на содержание
и развитие инфраструктуры города (района)» классификации доходов
бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства
финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378 «О
бюджетной классификации Республики Беларусь» (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).
19. Единый платеж с прибыли зачисляется полностью в областной
бюджет.
Поступившие суммы единого платежа с прибыли финансовым
управлением Могилевского областного исполнительного комитета (далее
- финансовое управление) распределяются:
33 процента - в счет целевого сбора на содержание и развитие
инфраструктуры города (района) (раздел 04 подраздел 01 «Сбор на
содержание и развитие инфраструктуры города (района)» классификации
доходов бюджетов Республики Беларусь;
67 процентов - в счет целевого транспортного сбора на
обновление и восстановление транспорта общего пользования,
используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и
междугородном автобусном сообщении (раздел 04 подраздел 02
«Транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего
пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском,
пригородном и междугородном автобусном сообщении» классификации
доходов бюджетов Республики Беларусь.
ГЛАВА 5
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ. ПОРЯДОК
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ ЕДИНОГО ПЛАТЕЖА С ПРИБЫЛИ
20. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты единого платежа с прибыли возлагается на
налоговые органы.
21. Права и обязанности плательщиков единого платежа с
прибыли, ответственность за правильность исчисления, полноту и
своевременность уплаты, порядок взыскания единого платежа с прибыли,
а также права налоговых органов по контролю за правильностью его
исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии
с законодательством Республики Беларусь.
22. Средства целевого сбора на содержание и развитие
инфраструктуры города (района) направляются на содержание и развитие
инфраструктуры городов и районов Могилевской области.
23. Средства целевого транспортного сбора на обновление и
восстановление транспорта общего пользования, используемого на
маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном
автобусном сообщении (далее - транспортный сбор), используются на
финансирование расходов на приобретение автобусов, троллейбусов
(далее - подвижной состав), в том числе и по договорам финансовой
аренды (лизинга), и возврат банковских кредитов, полученных на
приобретение подвижного состава, и процентов по ним, и
восстановление подвижного состава, используемых на маршрутах в
городском пассажирском, пригородном и междугородном сообщении,
контактной сети для городского электрического транспорта.
___________________________________________________________
Часть первая пункта 23 - с изменениями, внесенными решением
Могилевского областного Совета депутатов от 19 мая 2006 г.
№ 17-4
23. Средства целевого транспортного сбора на обновление и
восстановление транспорта общего пользования, используемого
на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и
междугородном автобусном сообщении (далее - транспортный
сбор), используются на финансирование расходов по
приобретению автобусов, в том числе и по договорам
финансовой аренды (лизинга), и возврат банковских кредитов,
полученных на приобретение подвижного состава, и процентов
по ним, и восстановление автобусов, используемых на
маршрутах в городском пассажирском, пригородном и
междугородном сообщении.
___________________________________________________________
Средства транспортного сбора не могут использоваться на
приобретение по импорту автомобильных транспортных средств для
городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров, за
исключением автобусов малой вместимости, не производимых в
Республике Беларусь.
24. Средства транспортного сбора направляются:
Бобруйскому и Могилевскому городским исполнительным комитетам
на приобретение и восстановление троллейбусов, контактной сети для
городского электрического транспорта;
республиканскому унитарному Могилевскому автотранспортному
предприятию «Облавтотранс» (далее - РУМАП «Облавтотранс») на
приобретение и восстановление автобусов, из которых не менее 50
процентов средств направляется на перечисление платежей по договорам
финансовой аренды (лизинга) автотранспортных средств для городских,
пригородных и междугородных перевозок пассажиров, заключенным в
соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 8 апреля
2004 г. № 171 «О некоторых мерах по улучшению условий реализации
автомобильных транспортных средств отечественного производства»
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г.,
№ 57, 1/5444), а также на приобретение по договорам финансовой
аренды (лизинга) импортных автобусов малой вместимости, не
производимых в Республике Беларусь.
Средства, которые не могут быть использованы РУМАП
«Облавтотранс» в соответствии с абзацем третьим части первой
настоящего пункта, направляются им на приобретение автотранспортных
средств, произведенных в Республике Беларусь и используемых на
маршрутах в городском пассажирском и пригородном сообщении.
Финансирование расходов за счет средств транспортного сбора
производится по мере их фактического поступления в областной бюджет.
___________________________________________________________
Пункт 24 - с изменениями, внесенными решением Могилевского
областного Совета депутатов от 19 мая 2006 г. № 17-4
24. Средства транспортного сбора направляются
республиканскому унитарному Могилевскому автотранспортному
предприятию «Облавтотранс» (далее РУМАП «Облавтотранс»),
из которых не менее 50 процентов средств направляется на
перечисление платежей по договорам финансовой аренды
(лизинга) автотранспортных средств для городских,
пригородных и междугородных перевозок пассажиров,
заключенным в соответствии с Указом Президента Республики
Беларусь от 8 апреля 2004 г. № 171 «О некоторых мерах
по улучшению условий реализации автомобильных транспортных
средств отечественного производства» (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 57, 1/5444),
а также на приобретение по договорам финансовой аренды
(лизинга) импортных автобусов малой вместимости, не
производимых в Республике Беларусь.
Средства, которые не могут быть использованы РУМАП
«Облавтотранс» в соответствии с частью первой настоящего
пункта, направляются им на приобретение автотранспортных
средств, произведенных в Республике Беларусь и используемых
на маршрутах в городском пассажирском и пригородном
сообщении.
Финансирование расходов за счет средств транспортного сбора
производится по мере их фактического поступления в
областной бюджет.
___________________________________________________________
25. РУМАП «Облавтотранс» представляет ежемесячно не позднее
9-го числа месяца, следующего за отчетным, отчет об использовании
средств транспортного сбора в финансовое управление Могилевского
областного исполнительного комитета.
___________________________________________________________
Пункт 25 - с изменениями, внесенными решением Могилевского
областного Совета депутатов от 19 мая 2006 г. № 17-4
25. РУМАП «Облавтотранс» представляет ежемесячно не позднее
9-го числа месяца, следующего за отчетным, отчет об
использовании средств транспортного сбора в финансовое
управление Могилевского областного исполнительного комитета.
___________________________________________________________
Приложение 1
к Инструкции
о порядке исчисления, уплаты
и расходования целевого
сбора на содержание и развитие
инфраструктуры города (района)
и целевого транспортного сбора
на обновление и восстановление
транспорта общего пользования,
используемого на маршрутах в
городском пассажирском,
пригородном и междугородном
автобусном сообщении
В инспекцию Министерства по Штамп или отметка инспекции
налогам и сборам _______________ Министерства по налогам и сборам
_________________________ району ________________________________
УНП ____________________________ Получено _______________________
________________________________ (число, месяц, год)
(наименование плательщика)
________________________________
(место нахождения) _______________________________
________________________________ (подпись инспектора)
(фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
единого платежа с прибыли
за ____________________________ 2006 года
(период)
(представляется организациями нарастающим итогом с начала года)
(тысяч рублей)
-----------------------------------------T-----------T--------------
Показатель ¦ По данным ¦ По данным
¦плательщика¦ инспекции
¦ ¦ Министерства
¦ ¦ по налогам
¦ ¦ и сборам
-----------------------------------------+-----------+--------------
1. Прибыль (доход) - всего
2. Льготируемая прибыль (доход)
3. Налог на недвижимость за основные
средства
4. Налог на прибыль, исчисленный за
соответствующий период
5. Налог на доходы
6. Налоговая база (строка 1 - строка 2 -
- строка 3 - строка 4 - строка 5)
7. Налоговая ставка (3 процента)
8. Сумма единого платежа с прибыли
(строка 6 х строка 7 / 100)
9. Начислено единого платежа с прибыли
по предыдущему расчету
10. К доначислению (к уменьшению)
(строка 8 - строка 9)
--------------------------------------------------------------------
Руководитель организации ______________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _____________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Инструкции
о порядке исчисления, уплаты
и расходования целевого
сбора на содержание и развитие
инфраструктуры города (района)
и целевого транспортного сбора
на обновление и восстановление
транспорта общего пользования,
используемого на маршрутах в
городском пассажирском,
пригородном и междугородном
автобусном сообщении
В инспекцию Министерства по Штамп или отметка инспекции
налогам и сборам _______________ Министерства по налогам и сборам
_________________________ району ________________________________
УНП ____________________________ Получено _______________________
________________________________ (число, месяц, год)
(наименование плательщика)
________________________________
(место нахождения) _______________________________
________________________________ (подпись инспектора)
(фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
единого платежа с прибыли (дохода)
за ____________________________ 2006 года
(период)
(представляется индивидуальными предпринимателями
нарастающим итогом с начала года)
(тысяч рублей)
-----------------------------------------T-----------T--------------
Показатель ¦ По данным ¦ По данным
¦плательщика¦ инспекции
¦ ¦ Министерства
¦ ¦ по налогам
¦ ¦ и сборам
-----------------------------------------+-----------+--------------
1. Доход
2. Подоходный налог, исчисленный за
соответствующий период
3. Обязательные страховые взносы в Фонд
социальной защиты населения Министерства
труда и социальной защиты Республики
Беларусь
4. Налог на игорный бизнес
5. Облагаемый доход (строка 1 - строка 2 -
- строка 3 - строка 4)
6. Налоговая ставка (3 процента)
7. Сумма единого платежа с прибыли
(дохода) (строка 5 х строка 6 / 100)
8. Начислено по предыдущему расчету
9. К доначислению (к уменьшению)
(строка 7 - строка 8)
--------------------------------------------------------------------
Достоверность представленных мною сведений
подтверждаю ___________________________________________
(подпись индивидуального предпринимателя)
______________________
(дата)
Камеральную проверку произвел
инспектор Министерства
по налогам и сборам ________________
(подпись)
___________________
(дата)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Могилевского областного
Совета депутатов
21.12.2005 № 15-4
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты сбора с пользователей за парковку
(стоянку) в специально оборудованных местах
ГЛАВА 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРА С ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ ЗА ПАРКОВКУ (СТОЯНКУ) В СПЕЦИАЛЬНО
ОБОРУДОВАННЫХ МЕСТАХ, ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1. Плательщиками сбора с пользователей за парковку (стоянку) в
специально оборудованных местах (далее - сбор за парковку (стоянку)
являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Налогового
кодекса Республики Беларусь, индивидуальные предприниматели и
физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей -
плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и
организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и
организаций, уплачивающих единый налог для производителей
сельскохозяйственной продукции*) (далее - плательщики).
______________________________
*Указанное право представляется перечисленной категории
плательщиков в случае представления документов, подтверждающих
применяемый порядок налогообложения (квитанция об уплате единого
налога, решение на выдачу патента на право применять упрощенную
систему налогообложения или возможности уплаты единого налога для
производителей сельскохозяйственной продукции).
2. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения
организаций, определенных пунктом 1 настоящей Инструкции, имеющие
отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет,
исполняют налоговые обязательства этих организаций.
3. Объектом налогообложения сбором за парковку (стоянку)
является парковка (стоянка) транспортных средств на специально
оборудованных местах на территории Могилевской области (далее -
область).
Для целей применения сбора за парковку (стоянку):
парковка (стоянка) - это преднамеренное прекращение движения
транспортного средства на время более 5 минут по причинам, не
связанным с посадкой или высадкой пассажиров либо загрузкой или
разгрузкой транспортного средства.
Под специально оборудованными местами понимаются:
парковка - выделенные в установленном порядке местными
исполнительными и распорядительными органами участки проезжей части
автомобильных дорог, проспектов, улиц, площадей или площадки,
непосредственно примыкающие к ним, оборудованные дорожными знаками,
специальными указателями и (или) специальной разметкой и
предназначенные для временного размещения транспортных средств без
их охраны;
автостоянка - специально оборудованные одноуровневые или
многоуровневые инженерные сооружения, используемые являющимися их
владельцами юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями
для организованного постоянного и (или) временного хранения (охраны)
транспортных средств.
ГЛАВА 2
НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ СБОРА ЗА ПАРКОВКУ (СТОЯНКУ).
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
4. Налоговая база определяется как количество транспортных
средств, размещаемых на специально оборудованных местах.
5. Налоговые ставки устанавливаются:
при парковке (стоянке) легкового автомобиля с прицепом,
микроавтобуса, автобуса, грузового автомобиля на специально
оборудованных местах на территории области:
0,005 базовой величины, установленной Советом Министров
Республики Беларусь (далее - базовая величина), за один час;
0,01 базовой величины за одни календарные сутки;
при парковке (стоянке) другого транспортного средства, прицепа
на специально оборудованных местах на территории области:
0,003 базовой величины за один час;
0,006 базовой величины за одни календарные сутки.
При этом применяется следующий порядок округления: значения в
сумме до 50 рублей включительно отбрасываются, свыше 50 рублей
округляются до 100 рублей.
6. Освобождаются от уплаты сбора за парковку (стоянку):
6.1. водители-инвалиды, осуществляющие парковку (стоянку) на
специально оборудованных местах транспортных средств с ручным
управлением;
6.2. инвалиды, участники Великой Отечественной войны,
осуществляющие парковку (стоянку) на специально оборудованных
местах;
6.3. плательщики, осуществляющие парковку (стоянку)
транспортных средств:
правоохранительных органов;
государственных медицинских учреждений;
учреждений социального обслуживания;
служб и подразделений Министерства по чрезвычайным ситуациям
Республики Беларусь;
дипломатических представительств иностранных государств;
организаций - резидентов свободной экономической зоны
«Могилев»;
организаций и учреждений, финансируемых из бюджета.
ГЛАВА 3
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ СБОРА ЗА ПАРКОВКУ (СТОЯНКУ) В БЮДЖЕТ
7. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
операции по оказанию услуг по размещению и (или) хранению (охраны)
на специально оборудованных местах транспортных средств, исчисляют,
взимают у плательщика сумму исчисленного сбора за парковку (стоянку)
и перечисляют ее в бюджет на основании гражданско-правовых
договоров, заключаемых с городскими и районными исполнительными
комитетами.
8. Взимание сбора за парковку (стоянку) организациями и
индивидуальными предпринимателями, указанными в пункте 7 настоящей
Инструкции, осуществляется с выдачей платежного документа, который
дает право на стоянку транспортных средств на специально
оборудованных местах, где отдельной строкой указывается сумма
исчисленного сбора за парковку (стоянку).
9. Уплата сбора за парковку (стоянку) организациями и
индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками,
производится за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении
после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей,
физическими лицами - за счет собственных средств.
10. Плательщики сбора за парковку (стоянку) при размещении
транспортных средств на автостоянках могут уплачивать сбор за
парковку (стоянку) в целом за текущий месяц исходя из установленной
налоговой ставки сбора за парковку (стоянку) на момент оплаты услуги
за хранение транспортных средств на автостоянке и количества
календарных дней с момента уплаты до конца текущего месяца.
11. Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в
пункте 7 настоящей Инструкции, ежемесячно не позднее 20-го числа
месяца, следующего за отчетным, представляют в инспекцию
Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учет
налоговые декларации (расчеты) сбора за парковку (стоянку) за
отчетный месяц по форме согласно приложению к настоящей Инструкции.
12. Перечисление уплаченных плательщиками сумм сбора за
парковку (стоянку) в доход местных бюджетов производится
организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в
пункте 7 настоящей Инструкции, не позднее 22-го числа месяца,
следующего за отчетным, по месту нахождения парковки (стоянки).
___________________________________________________________
Пункт 12 - с изменениями, внесенными решением Могилевского
областного Совета депутатов от 19 мая 2006 г. № 17-4
12. Перечисление уплаченных плательщиками сумм сбора за
парковку (стоянку) в доход местных бюджетов производится
организациями и индивидуальными предпринимателями,
указанными в пункте 7 настоящей Инструкции, не позднее
22-го числа месяца, следующего за отчетным.
___________________________________________________________
13. Если срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или
праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день
после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
14. Зачисление сбора за парковку (стоянку) производится в
бюджеты городов и районов на открытые финансовым органам городских и
районных исполнительных комитетов счета по учету средств местных
бюджетов на раздел 17 подраздел 01 «Сбор за парковку (стоянку) в
специально оборудованных местах» классификации доходов бюджетов
Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов
Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378 «О бюджетной
классификации Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).
ГЛАВА 4
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ. КОНТРОЛЬ ЗА ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ
СБОРА ЗА ПАРКОВКУ (СТОЯНКУ)
15. Ответственность за своевременность и полноту уплаты сбора
за парковку (стоянку) устанавливается в соответствии с действующим
законодательством Республики Беларусь.
16. Права и обязанности плательщиков сбора за парковку
(стоянку), а также организаций и индивидуальных предпринимателей,
указанных в пункте 7 настоящей Инструкции, исчисляющих, взимающих и
перечисляющих в бюджет сбор за парковку (стоянку), порядок взыскания
сбора за парковку (стоянку), а также права налоговых органов по
контролю за правильностью его исчисления и своевременностью уплаты
устанавливаются в соответствии с законодательством Республики
Беларусь.
17. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты сбора за парковку (стоянку) возлагается на
налоговые органы, управление государственной автомобильной инспекции
управления внутренних дел Могилевского областного исполнительного
комитета, органы местного управления и самоуправления.
18. Сбор за парковку (стоянку) используется на финансирование
расходов, предусмотренных в бюджетах городов и районов.
Приложение
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты сбора
с пользователей за парковку
(стоянку) в специально
оборудованных местах
В инспекцию Министерства по Штамп или отметка инспекции
налогам и сборам _______________ Министерства по налогам и сборам
______________________ району ________________________________
УНП ____________________________
________________________________ Получено _______________________
(наименование) (число, месяц, год)
________________________________
(место нахождения) _______________________________
________________________________ (подпись инспектора)
(фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по сбору с пользователей за парковку (стоянку) в специально
оборудованных местах
за _________________ 2006 года
(месяц)
(тысяч рублей)
----------------------------------T--------------------------------¬
¦ Показатели ¦ По отчету ¦
¦ +---------------T----------------+
¦ ¦по данным орга-¦ по данным инс- ¦
¦ ¦низации индиви-¦ пекции Минис- ¦
¦ ¦дуального пред-¦терства по нало-¦
¦ ¦принимателя за ¦гам и сборам за ¦
¦ ¦отчетный месяц ¦ отчетный месяц ¦
+---------------------------------+---------------+----------------+
¦Сумма сбора с пользователей за¦ ¦ ¦
¦парковку (стоянку) в специально¦ ¦ ¦
¦оборудованных местах, уплаченная¦ ¦ ¦
¦плательщиками и подлежащая пере-¦ ¦ ¦
¦числению в бюджет ¦ ¦ ¦
+---------------------------------+---------------+----------------+
¦В том числе*: ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------+---------------+----------------+
L---------------------------------+---------------+-----------------
Руководитель организации ______________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _____________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
______________________________
*Сумма сбора с пользователей за парковку (стоянку) в специально
оборудованных местах, уплаченная плательщиками и подлежащая
перечислению в бюджет, по каждой парковке или автостоянке (с
указанием месторасположения).
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Могилевского областного
Совета депутатов
21.12.2005 № 15-4
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты сбора с пользователей за осуществление
торговли на территории Могилевской области
ГЛАВА 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРА С ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ТОРГОВЛИ НА
ТЕРРИТОРИИ МОГИЛЕВСКОЙ ОБЛАСТИ, ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ
БАЗА И НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
1. Плательщиками сбора с пользователей за осуществление
торговли на территории Могилевской области (далее - сбор за
торговлю) являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13
Налогового кодекса Республики Беларусь, индивидуальные
предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей -
плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и
организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и
организаций, уплачивающих единый налог для производителей
сельскохозяйственной продукции) (далее - плательщики),
осуществляющие оптовую и (или) розничную торговлю (далее - торговля)
на территории соответствующих административно-территориальных единиц
Могилевской области.
Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, одновременно
являющиеся плательщиками подоходного налога с физических лиц по
предпринимательской деятельности, в части дохода, полученного при
осуществлении торговли на территории соответствующих административно-
территориальных единиц Могилевской области, подлежащего
налогообложению подоходным налогом с физических лиц, являются
плательщиками сбора за торговлю.
2. Участник простого товарищества, на которого в соответствии с
договором о совместной деятельности между участниками возложено
ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по
деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет
налоговое обязательство этого товарищества.
3. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения
организаций, определенных пунктом 1 настоящей Инструкции, имеющие
отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет,
исполняют налоговые обязательства этих организаций.
4. Объектом налогообложения сбором за торговлю является
осуществление торговли товарами на территории соответствующих
административно-территориальных единиц Могилевской области (далее -
область).
Для целей настоящей Инструкции объектом налогообложения сбором
за торговлю не является оптовая торговля продукцией собственного
производства.
5. Налоговая база определяется как количество торговых
объектов, через которые осуществляется торговля.
6. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от
товарооборота по каждому торговому объекту в отчетном периоде:
до 1000 базовых величин включительно - 0,5 базовой величины,
устанавливаемой Советом Министров Республики Беларусь (далее -
базовая величина);
от 1000 до 5000 базовых величин включительно - 1 базовая
величина;
от 5000 до 10 000 базовых величин включительно - 4 базовых
величины;
от 10 000 до 20 000 базовых величин включительно - 8 базовых
величин;
свыше 20 000 базовых величин - 12 базовых величин.
Для плательщиков, не состоящих на учете в инспекциях
Министерства по налогам и сборам по Могилевской области и
осуществляющих торговлю на территории административно-
территориальных единиц области через филиалы, представительства и
иные обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс и
не имеющие текущего (расчетного) либо иного банковского счета (далее
- обособленные подразделения), налоговые ставки увеличиваются в 2
раза.
ГЛАВА 2
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
7. Освобождаются от налогообложения:
7.1. организации, использующие труд инвалидов, если численность
инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной численности
работников в среднем за отчетный период;
7.2. организации бытового обслуживания населения, имеющие сеть
комплексных приемных пунктов в сельской местности;
7.3. организации потребительской кооперации в части розничных
торговых объектов, расположенных в сельской местности;
7.4. плательщики в части торговых объектов мелкорозничной
торговой сети, расположенных в пределах пятиметровой зоны основного
торгового объекта плательщика. В целях применения данной льготы все
торговые объекты должны находиться в собственности или в пользовании
плательщика;
7.5. плательщики в части розничных торговых объектов, через
которые осуществляются розничная торговля на ярмарках, выездная
розничная торговля при обслуживании мероприятий, проводимых по
решению местных исполнительных и распорядительных органов;
7.6. религиозные организации;
7.7. плательщики в части торговых объектов, расположенных
непосредственно на территории учреждений образования и учреждений
здравоохранения;
7.8. организации, финансируемые из бюджета (бюджетные
организации), признаваемые таковыми в соответствии со статьей 16
Налогового кодекса Республики Беларусь;
7.9. плательщики в части торговых объектов, в которых
осуществляется розничная торговля в отчетном периоде социально-
значимыми товарами для ветеранов Великой Отечественной войны по
спискам, утвержденным городскими и районными исполнительными
комитетами;
7.10. учреждения здравоохранения, осуществляющие торговлю
детским питанием;
7.11. строительные организации, выступающие генеральным
подрядчиком, в части стоимости строительных материалов,
приобретенных ими самостоятельно и переданных субподрядчику.
8. Не допускается предоставление дополнительных льгот по сбору
за торговлю.
9. Не допускается установление индивидуальных налоговых ставок
отдельным категориям налогоплательщиков.
ГЛАВА 3
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ СБОРА ЗА ТОРГОВЛЮ В БЮДЖЕТ
10. Организации ежемесячно не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным, а индивидуальные предприниматели по итогам
работы за отчетный квартал ежеквартально не позднее 20-го числа
месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в инспекцию
Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учет
налоговые декларации (расчеты) сбора за торговлю за отчетный период
по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.
При наличии у плательщика сбора за торговлю за пределами
административно-территориальной единицы, на территории которой он
зарегистрирован, обособленных подразделений налоговые декларации
(расчеты) сбора за торговлю за отчетный период представляются
плательщиком в инспекции Министерства по налогам и сборам по месту
осуществления торговли этими обособленными подразделениями.
Одновременно плательщики представляют сводную налоговую декларацию
(расчет) по сбору за торговлю, исчисленному в целом по всем объектам
налогообложения, по форме согласно приложению 2 к настоящей
Инструкции.
11. Уплата сбора за торговлю производится организациями
ежемесячно отдельным платежным поручением не позднее 22-го числа
месяца, следующего за отчетным, а индивидуальными предпринимателями
- по итогам работы за отчетный квартал ежеквартально не позднее
22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Уплата сбора за торговлю плательщиками производится за счет
прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов,
сборов (пошлин), других обязательных платежей.
12. Плательщики уплачивают сбор за торговлю по месту
осуществления торговли.
При наличии у плательщика сбора за торговлю за пределами
административно-территориальной единицы, на территории которой он
зарегистрирован, обособленных подразделений плательщиком
представляется сводный реестр поручений на уплату сбора за торговлю
в инспекции Министерства по налогам и сборам по месту постановки на
учет.
13. Если срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или
праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день
после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
14. Уплата сбора за торговлю производится в бюджеты городов и
районов на открытые финансовым органам городских и районных
исполнительных комитетов счета по учету средств местных бюджетов на
раздел 17 подраздел 02 «Сбор с пользователей за осуществление
торговли на территории соответствующих административно-
территориальных единиц» классификации доходов бюджетов Республики
Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики
Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378 «О бюджетной классификации
Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).
ГЛАВА 4
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ЗА ПОСТУПЛЕНИЕМ
СБОРА ЗА ТОРГОВЛЮ
15. Права и обязанности плательщиков сбора за торговлю,
ответственность за правильность исчисления, полноту и
своевременность уплаты, своевременность предоставления налоговых
деклараций (расчетов), порядок взыскания сбора за торговлю, а также
права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления
и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
16. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты сбора за торговлю возлагается на налоговые
органы.
17. Сбор за торговлю используется на финансирование расходов,
предусмотренных в бюджетах городов и районов.
Приложение 1
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
сбора с пользователей за
осуществление торговли на
территории Могилевской области
В инспекцию Министерства по Штамп или отметка инспекции
налогам и сборам _______________ Министерства по налогам и сборам
_________________________ району ________________________________
УНП ____________________________ Получено _______________________
________________________________ (число, месяц, год)
(наименование плательщика)
________________________________
(место нахождения) _______________________________
________________________________ (подпись инспектора)
(фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по сбору с пользователей за осуществление торговли на территории
Могилевской области
за _________________ 2006 года
(период)
----T--------------T----------T---------T---------T-----------------¬
¦ № ¦ Наименование ¦Товарообо-¦ Товаро- ¦Налоговая¦Сумма сбора с по-¦
¦п/п¦ торгового ¦ рот, ¦оборот в ¦ ставка, ¦ льзователей за ¦
¦ ¦объекта, адрес¦ тысяч ¦ базовых ¦количес- ¦ осуществление ¦
¦ ¦месторасполо- ¦ рублей ¦величинах¦тво базо-¦ торговли, ¦
¦ ¦ жения ¦ ¦ ¦вых вели-¦(графа 5 х размер¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ чин ¦базовой величины)¦
+---+--------------+----------+---------+---------+-----------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---+--------------+----------+---------+---------+-----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------+----------+---------+---------+-----------------+
¦ ¦ ВСЕГО¦ ¦ х ¦ х ¦ ¦
L---+--------------+----------+---------+---------+------------------
Руководитель организации ______________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _____________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Инструкции
о пор |
